怎样计算企业税负率?税负多少才不被税务稽查
时间:2020-06-24 02:22:05 \\ 作者:admin \\ 72人看过

  A市甲公司、乙公司、丙公司皆为查账征收餐饮企业,公司报税员打听到本市餐饮行业企业所得税税负率设定5%.临近年底企业税负率,三公司报税人员大致估算了本公司当年实际税负情况,并作出相应处理计划:

  甲公司实际税负率4%;为了不被税务机关重点关注,甲公司虚增部分利润,使税负率达到5%.

  乙公司实际税负率9%;建议财务人员虚构部分成本支出,使税负率降至5%,以减少本公司税费支出。

  丙公司实际税负率2%;报税人员与财务人员经过核查,认为公司已经按照实际情况核算并依照税法规定计算企业所得税,决定不作调整。

  那么上述三个公司的处理方式,哪个对公司最有利呢?

  一

  准确定位“税负率”

  税负率公式大家都很清楚,比如:

  企业所得税税负率=应纳企业所得税税额/计税收入*100% (公式描述可能略有差异,原理都是一样)

  我们必须明白一个逻辑,税负率是根据应纳税额、计税收入两个数据计算出来的。先有税额、收入,然后才计算出“税负率”;许多人都是先说“税负率”多少多少,然后说我要在账上做多少收入,到税务报多少税,这是错误的。账上做多少收入要根据实际业务和会计准则规定,到税务报多少税要根据计税依据和税法规定,不是按照“税负率”倒推出来的。

  二

  税法从无“税负率”

  我们先来看企业所得税税法规定:

  (一)《国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》的公告》(国家税务总局公告2017年第54号)——《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》填报说明:

  第25行“应纳所得税额”=第23行(应纳税所得额)×24行(税率)

  (二)《中华人民共和国企业所得税法》第五条:企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。

  (三)《中华人民共和国企业所得税法》第四条:企业所得税的税率为25%。

  显然,企业所得税税额是根据应纳税所得额和税率计算出来,应纳税所得额根据收入总额和各项减除计算出来,绝非按照所谓“税负率”进行计算。其他税种大多也是一样。

  三

  到底有无“税负率”

  企业财税人员都在谈论“税负率”,难道真的从来没有这个指标;当然有的。税务机关确实有“税负率”这个指标,然而,这是税收征管预警指标,并非计税依据。

  先打个比方:某地发生一个案子,有人被打了。那段时间有张三、李四从此地路过;经调查,张三平时老实巴交,李四比较逞强。那么,通常认为,李四行凶概率较大。然而,这种概率、这种平时调查情况,显然不能直接认定此案就是李四所为。 “比较逞强”当然不是李四作案的证据,“老实巴交”当然也不能排除张三嫌疑;这只是一种概率推断。